桂财监〔2020〕68号

各有关会计师事务所：

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号公布，第97号修改）等规定，按照《财政部足球竞彩app哪个靠谱组织地方财政部门开展2020年度会计评估监督检查工作的通知》（财监〔2020〕12号）和《财政部办公厅足球竞彩app哪个靠谱印发〈加强注册会计师行业联合监管若干措施〉的通知》（财办监〔2020〕10号）要求，经研究，自治区财政厅和广西注册会计师协会（以下简称广西注协）合作开展2020年度会计师事务所执业质量检查，现将有关事项通知如下：

一、检查目的

为确保《中华人民共和国注册会计师法》的全面贯彻落实，进一步规范市场经济秩序，促进注册会计师行业健康发展。

二、检查对象

根据财政部工作部署和日常管理需要，以重点检查和随机抽查的方式确定了10家会计师事务所执业质量检查名单，具体名单如下：

（一）广西集宁跨越会计师事务所有限公司；

（二）广西华元会计师事务所有限公司；

（三）广西华信会计师事务所有限公司；

（四）广西华阳会计师事务所有限公司；

（五）广西广度会计师事务所有限公司；

（六）广西天辰会计师事务所有限公司；

（七）广西信泽会计师事务所有限公司；

（八）北海崇德联合会计师事务所；

（九）南宁德盛联合会计师事务所（普通合伙）；

（十）南宁普司顿会计师事务所（普通合伙）。

三、检查的范围和内容

（一）检查的范围。

会计师事务所2019年1月1日至12月31日出具的各类鉴证报告，截至2020年6月30日业务报备情况，必要时可延伸检查相关年度、相关单位及相关资料。

（二）检查的内容。

检查内容包括会计师事务所的执业质量、质量控制体系、执行执业准则及职业道德守则情况、内部管理、业务报备、保持设立条件、挂名执业、已进行工商登记但未申请执业许可等有关情况，主要包括以下事项：

1.涉及财政专项资金、税收优惠政策、高新技术资格申请的专项审计报告，曾受到行政处罚、行业惩戒或被投诉举报等的注册会计师签署的审计报告以及为涉及并购重组或业绩考核压力较大企业出具的审计报告，是否履行必要的审计程序，获取充分的审计证据，全面披露有关事项，质量控制是否存在重大缺陷。

2.会计师事务所是否存在兼职、挂名执业的注册会计师，以及外部人控制事务所的情况；是否存在无社保缴费信息，提供虚假社保信息等问题。

3.会计师事务所质量控制是否有效，是否实施严格的逐级复核制度，是否按规定编制和保存审计工作底稿。

4.会计师事务所是否按规定进行业务报备，是否隐瞒未如实报备等情况。特别是2020年业务是否按要求在出具审计报告及其他鉴证报告后30日内，通过财政会计行业管理系统报备签字注册会计师、审计意见、审计收费等基本信息；在出具审计报告后60日内，通过财政会计行业管理系统报备其出具的年度财务报表审计报告。

5.会计师事务所及注册会计师业务执行过程中是否贯彻风险导向审计理念，是否保持职业怀疑态度；是否在开展初步业务活动的基础上，制定有针对性的审计策略；是否遵循审计准则执业；业务质量控制复核是否流于形式；实施的审计程序是否有效，获取的审计证据是否充分适当；审计证据是否能够支持审计报告的意见类型等。

6.事务所及注册会计师遵循职业道德守则的情况。包括：是否违反诚信原则，签署不实报告；是否超出自身专业知识和能力承接业务；是否违反独立性原则；是否存在不正当低价竞争行为；是否存在挂名签字、兼职执业、会计信息不实等违法违规行为。

7.会计师事务所及其分所持续符合执业许可条件的情况，备案事项的报备情况，对分所实施实质性统一管理的情况。

四、检查组织方式和时间安排

检查组织方式采取自查自纠和重点检查相结合。

（一）自查自纠阶段（9月底前）。自治区财政厅将重点检查对象名单向社会进行查前公示，接受社会监督。各被检查会计师事务所根据检查的主要内容和范围认真开展自查自纠，及时纠正发现的违规问题，并将本所自查自纠情况撰写自查报告和填写自查表格（格式详见附件），于9月30日前报自治区财政厅财政监督局（纸质版一式两份加盖公章，电子版发送邮箱：czjdj@qct.gxzf.gov.cn）。

（二）重点检查阶段（10月底前）。自治区财政厅赴现场开展重点检查。具体进点检查时间另行通知。

五、处理处罚

? ? 对查出的违法违规问题，依据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号公布，第97号修改）等法律法规进行严肃处理。涉及行政处罚的，由自治区财政厅处理；涉及行业自律的，由广西注协处理；涉嫌犯罪的，由自治区财政厅移送有关部门。财政处理处罚结果对外公开发布。

六、工作要求

各会计师事务所要高度重视，充分认识会计师事务所执业质量检查的重要意义，认真做好各项准备工作，积极配合现场检查，按规定要求及时归整业务档案、财务资料及内部管理制度等文件资料备查，明确检查联络员，提供检查办公场所。

联系人及联系电话：唐莎莎，0771—5324321

附件：会计师事务所执业质量自查报告（式样）

广西壮族自治区财政厅

2020年9月27日

附件? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??

会计师事务所执业质量自查报告

（式样）

根据《广西壮族自治区财政厅足球竞彩app哪个靠谱开展2020年度会计师事务所执业质量检查的通知》（桂财监〔2020〕68号）要求，本所组织有关人员，对自身的执业质量情况进行了自查。现将自查情况报告如下：

一、事务所基本情况

（一）事务所成立时间及历史沿革。

XXX会计师事务所有限责任公司/（特殊普通合伙）（以下简称本事务所）于XXX年XX月XX日成立，注册资本XX万元，法定代表人为XXX。

[简述事务所历史沿革，至少应包括近五年更名以及合并分立情况等。]

[简述事务所分支机构情况，至少应包括成立时间或加入本事务所时间、地址、设立方式、分所负责人、被检查年度业务收入以及重要组成分所的历史沿革等。]

（二）事务所的运行管理。

[简述事务所的重大决策是如何做出的。事务所日常的各项工作是哪些人/部门、通过何种方式管理的。]

范例：本事务所的日常经营管理主要由XX负责，XX分管XX, ……。20XX年主任会计师因XXX原因,……变更为……,合伙人（股东）……因……原因退出，变更为……。

本事务所设立了办公室、财务部、……。办公室的主要负责XX，财务部主要负责XX，……。

本事务所共有XX个业务小组，分别在XX办公执业，其中：XX组主要负责XX的业务，由合伙人XX负责管理；……。

（三）人员规模及其构成。

[简述总分所情况]

范例：截至2020年6月30日，本事务所共有员工XX人，其中：注册会计师XX人（占总人数的XX%），通过考试取得注册会计师资质XX人。

注册会计师中大专学历XX人，本科学历XX人，硕士学历XX人，博士学历XX人，其他学历XX人。年龄在40岁以下的注册会计师XX人，65岁以上的注册会计师XX人。

（四）业务规模及其构成。

[简述事务所业务情况，包括事务所被检查年度跨省执业情况以及与其他事务所合作开展业务的情况。]

范例：本事务所2019年度业务收入为人民币XX万元，其中：审计（含财务报表审计、专项审计等）业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元，其他服务类业务XX万元。其他鉴证类业务主要是XX业务，其他服务类业务主要是XX业务。

2019年度，本事务所共出具报告XX份，其中：审计（含财务报表审计、专项审计等）报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份，其他服务类报告XX份。

2020年1—6月，本事务所业务收入为人民币XX万元，其中：审计业务XX万元、验资业务XX万元、其他鉴证类业务XX万元，其他服务类业务XX万元。其他鉴证类业务主要是XX业务，其他服务类业务主要是XX业务。

2020年1—6月，本事务所共出具报告XX份，其中：审计报告XX份、验资报告XX份、其他鉴证类报告XX份，其他服务类报告XX份。

本事务所主要业务为XX。2018年收费最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。

2020年1—6月收入最高的前五名客户是XX，收入XX万元，占全部收入的X%。收费前五名客户中，国有企业X家，外商投资企业X家，……。

（五）股东或合伙人情况。

本事务所由XX名自然人以XX方式出资设立，具体情况如下表：

*分别列明合伙人在总、分所的职责

?[简述近五年事务所股东/合伙人变更情况]

（六）事务所资质。

[简述事务所具有的从事某项专业服务的资质。]

本事务所具有XX办法的从事XX业务的资质，……。

（七）共同控制下的其他实体。

[简述共同控制下的税务师事务所、评估师事务所、工程造价公司以及咨询公司等其他实体的成立时间及历史沿革、人员规模及其构成、业务规模及其构成、注册资本和股权结构以及所取得的相关资质等。]

（八）其他。

[简述事务所近五年接受证监会/证监局、财政部/财政局等相关政府机构以及中国注册会计师协会或地方注册会计师协会检查的情况，以及近五年本事务所及其注册会计师受到的刑事处罚、行政处罚和行业惩戒等。]

二、事务所自查概况

[主要包括：自查时间、自查标准、自查范围、自查方法、自查数量、自查人员及分工、自查结果等。其中，自查范围包括质量控制体系检查和业务项目质量检查。质量控制体系检查，涉及制度设计与执行两个方面。业务项目检查范围应涵盖事务所自2019年1月1日至2020年6月30日期间出具的各类鉴证业务报告，应尽量涵盖每位合伙人的业务。此外，还需包括以前年度检查发现的问题的整改情况。]

三、对事务所执业质量的整体评价

[主要包括：事务所在质量控制体系的设计与执行方面存在哪些关键控制点与风险点，存在哪些重大（要）的缺陷与不足；事务所的整体业务质量存在哪些主要问题；在长期的执业实践中，事务所在质量控制与风险管理方面积累和形成了哪些先进理念、有益做法与成功经验。]

四、事务所质量控制体系自查情况

[首先，简述事务所是否建立了与下述各项质量控制要素相关的制度或程序；其次，简述与质量控制相关的各项制度或程序是如何执行的以及在被检查年度是否得到有效执行。]

（一）质量控制环境。

简述事务所经营与管理上的特点、质量控制工作与风险管理工作的开展情况、事务所的财务管理情况以及事务所信息系统。

（二）对业务质量承担的领导责任。

简述主任会计师/执行(首席)合伙人或类似职位人员对业务质量承担最终领导责任的情况。

（三）合伙人机制。

简述合伙人职责分工以及合伙人晋升制度及违规行为处理等。

（四）客户关系与具体业务的接受与保持。

简述事务所业务约定书的签订、审批流程等。

（五）人力资源。

简述事务所的职级体系、员工薪酬构成，培训工作的开展情况等。

（六）业务执行。

简述业务项目复核流程；业务报告签发流程；公章的使用与管理；业务工作底稿的管理。

（七）监控。

简述事务所的监控工作。

（八）总分所一体化管理。

简述事务所总分所一体化管理工作，如不适用，可省略。

（九）职业道德。

简述事务所对执业人员遵循职业道德的监控情况。

五、业务项目自查情况

[至少应包括以下内容：样本的选择情况；项目概况；执行的审计程序是否符合中国注册会计师审计准则的要求；获取的审计证据是否充分、适当；形成的审计结论是否合理；出具的审计报告是否适当；存在的主要问题等。应重点关注下列内容：一是业务执行过程中是否贯彻风险导向审计理念，是否根据企业现状评估审计风险，是否根据风险评估结果计划和实施进一步审计程序；二是对重大的交易、账户余额及列报，以及有关关联方交易、持续经营、期后事项、或有事项、债务重组等特定事项，实施的审计程序是否到位，获取的审计证据是否充分、适当。]

六、自纠措施

范例：针对自查中发现的问题，事务所拟采取的整改措施如下：

（一）制度/程序设计方面的自纠。

? ? 计划于201X年XX月，建立XXXX制度，由XXX部门或者XXX负责等。

（二）制度/程序执行方面的自纠。

……。

（三）项目执行中存在问题的自纠。

……。

（四）内部收费管理中存在问题的自纠。

……。

XXX会计师事务所（盖章）

年? ?月? ?日