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发文单位:广西壮族自治区财政厅成文日期:2023年04月28日
标  题:广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书
发文字号:桂财监〔2023〕53号发布日期:2023年05月05日

广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书

2023-05-05 10:53     来源:广西壮族自治区财政厅
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桂财监〔2023〕53号

当事人:李育松

执业证书编号:450100110436

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)的相关规定,本厅对你任职的广西中威华通会计师事务所有限责任公司2021年1月至2022年6月的执业质量情况进行了检查。现将查出涉及你的违法事实作出如下处罚决定:

一、违法事实

在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

(一)你签字出具的中威华通年审字(2021)1005号审计报告,其他应付款检查表显示审计年度存在大额现金交易,实收资本检查表显示实收资本由现金出资和债转股出资形成,已超出常规的交易惯例,你在审计过程中对上述非常规交易或异常交易未能保持应有的职业怀疑,未重新评价由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,未进一步设计并采取适当的应对措施;未实施存货监盘程序;在建工程勘察程序不足,未描述在建工程项目形象进度等情况;未实施固定资产累计折旧测算、长期借款利息费用测算程序;未实施现金流量表复核程序。

(二)你签字出具的中威华通年审字(2021)1006号审计报告,其他应付款、实收资本等2个重要科目的检查表显示存在大额现金交易事项,且实收资本、资本公积主要由债转股形成,已超出常规的交易惯例,你在审计过程中对上述非常规交易或异常交易未能保持应有的职业怀疑,未重新评价由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,未进一步设计并采取适当的应对措施;未对应收账款检查表中记录的业务内容不合理的会计凭证实施进一步审计程序;未实施存货监盘程序;在建工程勘察程序不足,未描述在建工程项目形象进度等情况;未实施固定资产累计折旧测算、长期借款利息费用测算程序;未实施现金流量表复核程序;应收账款、其他应收款函证对象为个人,底稿未见函证收发过程控制记录;其他应收款前三大客户余额占资产总额比例14.28%,其中2个为自然人关联方,未获取前三大客户相关的合同、原始交易凭证等核实交易商业实质。

以上行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为:(一)在未履行必要的审计程序,未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。

你作为上述2份审计报告的签字注册会计师,对上述违法行为负有审计责任。

二、处罚决定

针对你的上述违法事实,根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的,由省级以上人民政府财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第97号)第七十条“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的,由省级以上财政部门给予警告;情节严重的,可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”的规定,本厅决定给予你警告的行政处罚。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,依法向中华人民共和国财政部或广西壮族自治区人民政府申请行政复议,或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外,行政复议和行政诉讼期间,行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2023年4月28日??

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