桂财监〔2023〕156号

当事人：梁兴瑜

执业证书编号：450200020641

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）的相关规定，本厅对你曾任职的广西正则会计师事务所有限责任公司2021年1月至2022年6月的执业质量情况进行了检查。现将查出涉及你的违法事实作出如下处罚决定：

一、违法事实

在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

（一）你签字出具的广正师宁审字[2021]第0162号审计报告，高新技术产品（服务）销售收入检查程序不到位，对2018年和2019年销售收入情况仅获取了年度审计报告和企业所得税纳税申报表，没有实施必要的检查程序并形成审计记录；对研发人员人工费用的核查程序不到位，2018年-2020年研发人员工资分别为225.86万元、290.33万元、339.26万元，占当年研发费用的比例分别为49.89%、56.47%、58.37%，未获取部分科技人员学历、专业、职称和岗位等方面的信息，没有科技人员资质、能力、劳动合同等方面的核查轨迹，未对各研发项目之间的工资分配情况进行重新测算等；对直接投入费用的核查程序不到位，2018年—2020年直接投入费用分别为213.34万元、207.43万元、221.76万元，占当年研发费用的比例分别为47.13%、40.34%、38.15%，原材料领用未直接计入研发项目而是计入生产成本，缺少对领用原材料和电费在生产与研发项目之间的分配情况实施重新测算、核查的审计轨迹；2018—2020年度研究开发项目共15项，已获得8项自主知识产权，未记录对知识产权和研究项目进度成果等方面实施核查程序的审计轨迹；未记录对研究项目立项文件等实施核查程序的审计轨迹；获取的2018年—2020年企业所得税纳税申报表缺少“研发费用加计扣除优惠明细表”和“高新技术企业优惠情况及明细表”，未记录对年度财务报表审计报告中的研发费用情况实施核查程序的审计轨迹。
??? （二）你签字出具的广正师宁审字[2021]第0178号审计报告，对固定资产仪器及设备原值15,057.25万元未实施监盘程序；对项目七项指标达标情况的检查，在底稿中复印了被审计单位提供的研究中心评价工作报告、会计凭证、发票、合同、银行单据及相关文件，但未按项目七项指标分别归集并形成审定表、明细表、抽查表、分析程序、截止测试等底稿，没有审计说明、审计结论，无法反映已实施的审计程序和审计轨迹；没有获取被审计单位2018年—2020年财务报表进行核查。

以上行为违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得有下列行为：（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”的规定。
??? 你作为上述2份审计报告的签字注册会计师，对上述违法行为负有审计责任。

二、处罚决定

针对你的上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款“注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第七十条“注册会计师违反本办法第六十条第一项至第四项规定的，由省级以上财政部门给予警告；情节严重的，可以由省级以上财政部门暂停其执行业务1个月至1年或者吊销注册会计师证书”的规定，本厅决定给予你警告的行政处罚。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向中华人民共和国财政部或广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2023年8月1日